Les fonctionnaires internationaux sont les agents recrutés directement par une organisation internationale ou détachés par un État auprès de celle‑ci. Les personnes mises à disposition ou les représentants d’État ne sont pas considérées comme fonctionnaires internationaux sur le plan fiscal.

Lorsque le domicile fiscal est en France, leurs rémunérations sont imposables en France selon les règles applicables aux traitements et salaires, avec éventuellement des exonérations prévues par les traités spécifiques ratifiés par la France. L’impôt est généralement prélevé à la source par l’organisation. Les autres revenus de source française sont imposés selon le régime des non‑résidents.

Les fonctionnaires européens sont les agents recrutés ou détachés par une institution de l’Union européenne. Leur domicile fiscal reste celui du pays d’origine (ou du pays de résidence) sauf s’ils résident en France, auquel cas ils sont soumis aux contributions sociales sur les revenus du patrimoine. Leur salaire est habituellement prélevé à la source par l’UE ; les revenus français sont imposés comme ceux des résidents ou des non‑résidents selon le lieu de résidence. Les pensions de retraite conservent le même régime d’imposition.

Un mécanisme européen de franchise en base de TVA, entré en vigueur le 1 janvier 2025, permet aux PME françaises d’appliquer les règles de franchise d’un autre État membre lorsqu’elles remplissent les conditions d’éligibilité (établissement en France, activité éligible, chiffre d’affaires limité au niveau de l’Union et du pays d’exemption, absence d’inscription à l’OSS).

Pour en bénéficier, l’entreprise doit disposer d’un espace professionnel sur impots.gouv.fr, adhérer au service « Franchise en base TVA UE », puis soumettre en ligne le formulaire de demande d’exemption. L’administration du pays d’exemption attribue alors un numéro d’exemption valable pour les opérations futures.

Une fois le numéro obtenu, la PME doit déclarer chaque trimestre son chiffre d’affaires réalisé dans chaque État membre via le « rapport trimestriel », avec dépôt le mois suivant la fin du trimestre. En cas de dépassement du seuil annuel de chiffre d’affaires au sein de l’Union, elle doit en informer la Direction générale des finances publiques dans les quinze jours.

Exonération des dons familiaux d’argent : le donateur doit être âgé de moins de 80 ans et le bénéficiaire majeur. L’exonération s’applique aux descendants directs, aux neveux/nièces (ou leurs représentants) et se renouvelle tous les quinze ans, à condition de déposer le formulaire 2735 dans le mois suivant le don.

Exonérations liées aux circonstances personnelles : les victimes d’actes terroristes et leurs proches, ainsi que les militaires, pompiers, gendarmes, policiers et douaniers blessés ou décédés dans l’exercice de leurs fonctions, bénéficient d’une exonération totale du droit de donation pendant les douze mois suivant l’événement.

Exonérations temporaires pour les dons de terrain à bâtir (2015) et de bâtiments neufs (2014‑2016) : le donateur s’engage à réaliser les constructions dans un délai fixé, et le montant exonéré varie selon le lien de parenté, avec un plafond global par donateur.

Certaines catégories de biens (forêts, terres agricoles, immeubles classés, œuvres d’art, etc.) bénéficient d’un taux de réduction ou d’une exonération totale du droit de mutation, sous réserve du respect des conditions prévues par le code général des impôts.

La location d’un logement vide relève des revenus fonciers, tandis que la location meublée est imposée comme bénéfices industriels et commerciaux (BIC). Les déclarations s’effectuent en ligne via l’espace Finances publiques ou le formulaire dédié 2044 pour les revenus fonciers, et le formulaire 2042 C PRO pour les locations meublées non professionnelles.

Les activités d’économie collaborative (vente de biens, location d’objets ou de logements, services rémunérés) sont généralement imposables, avec des abattements possibles. Les revenus issus du covoiturage sont exonérés lorsqu’ils ne dépassent que le partage des frais. Le dispositif DAC7 oblige les plateformes à transmettre à l’administration les informations nécessaires à la pré‑remplissage de votre déclaration, sans modifier la fiscalité applicable.

Les dépenses de réparation, d’entretien et d’amélioration d’un bien loué en régime réel sont déductibles, à condition d’être justifiées. Le choix du régime d’imposition (micro‑foncier ou réel) s’applique à l’ensemble de vos locations, de même que les prélèvements sociaux qui s’appliquent aux revenus locatifs, quel que soit le régime choisi.

Les employeurs français qui rémunèrent des salariés domiciliés en Suisse doivent, dès la campagne 2027, transmettre à l’administration des informations d’identification, d’adresse, d’activité (volume horaire, télétravail) et de rémunération via la déclaration annuelle des salaires (n° 2460). Le premier dépôt, couvrant l’année 2026, doit être effectué au plus tard le 31 janvier 2027. Cette transmission s’ajoute à la DSN, qui reste obligatoire.

Le service « Tiers déclarants » est ouvert pour les déclarations relatives aux sommes versées en 2025. Les déclarations de salaires, pensions, rentes, indemnités journalières et achats de métaux doivent être déposées avant le 2 février 2026, celles de revenus de capitaux mobiliers avant le 16 février 2026. Les fichiers doivent être encodés en UTF‑8 et les nouvelles exigences techniques (augmentation de la taille maximale des fichiers, champ « date de naissance » pour certains bénéficiaires) sont détaillées dans les documents disponibles sur impots.gouv.fr.

Ces obligations s’inscrivent dans le cadre de la convention franco‑suisse du 1966, renforcée par l’avenant de 2023, qui impose l’échange automatique d’informations fiscales. La dématérialisation totale des échanges entre les tiers déclarants et la DGFiP est désormais obligatoire pour toutes les catégories concernées (salaires, honoraires, pensions, RCM, métaux). Les tiers déclarants – employeurs, caisses de retraite, assureurs, établissements financiers, etc. – disposent de deux solutions en ligne : transmission de fichiers ou déclaration directe via le portail « Tiers déclarants ».

Signalez votre nouvelle adresse à votre dernier centre des finances publiques via votre espace Finances publiques, puis informez employeur, caisses de retraite et organismes de pension pour adapter l’imposition selon la convention fiscale du pays de résidence.

Déclarez vos revenus de l’année de départ : remplissez la déclaration papier ou en ligne, en précisant votre statut de non‑résident. Si vous conservez des revenus français, le Service des impôts des particuliers non‑résidents (SIP‑NR) gérera votre dossier ; sinon, indiquez l’absence de revenus imposables. Les pensions, salaires et revenus étrangers sont déclarés sur le formulaire 2047 et reportés sur le 2042‑NR.

L’IFI, les taxes locales (taxe d’habitation, foncière) restent gérées par les services fiscaux compétents du lieu du bien, même en tant que non‑résident. Créez votre espace Finances publiques avant le départ et informez votre banque de votre changement d’adresse ; un compte SEPA est requis pour les paiements en ligne.

Enfin, renseignez‑vous auprès de l’assurance maladie et de la caisse de complémentaire santé sur la prise en charge à l’étranger, et contactez l’administration fiscale du pays de résidence pour connaître vos obligations locales.